Ip box: как it-компаниям структурировать бизнес в новых условиях

      Комментарии к записи Ip box: как it-компаниям структурировать бизнес в новых условиях отключены

Intellectual Property (IP) либо IP Box режим ? режим по налоговому стимулированию использования и создания объектов интеллектуальной собственности, при котором под налогообложение попадает лишь часть доходов от таких объектов.

До 2016 года белорусская IT-компания Х в целях налогового планирования открывала компанию, к примеру, на Кипре (без персонала, по сути – нефункционирующую). Кипрская компания получала у белорусской интеллектуальную собственность, передавала ее по лицензионным соглашениям третьим компаниям, а вместо приобретала доход. При таковой схеме срабатывал льготный налоговый режим, и по факту кипрская компания платила налог на прибыль 2,5 %, что значительно ниже, чем если бы эта схема трудилась через белорусскую компанию.

В 2016 году действующие режимы IP Box прекратили собственный существование, и на смену им пришли новые подходы к налогообложению интеллектуальной собственности.

Последствия трансформации режимов:

  • изменение в структурах транснациональных корпораций;
  • перенос компаний со оборудованием и всеми сотрудниками в IP Box дружественные юрисдикции.

Это указывает, что сейчас в связи с новшествами номинальная кипрская компания не сработает, и необходимо реально создавать полноценный офис разработки – перевозить оборудование, сотрудников, каковые смогут значительно доработать «белорусский» продукт либо создать собственный. Поэтому таковой продукт и разрешит возможность пользоваться льготами.

При громадных оборотах, не обращая внимания на большие начальные затраты таковой схемы работы, суммы экономии получаются достаточно значительными.

Что такое IP Box режим, кто им может воспользоваться, в отношении каких объектов, как он трудился раньше, какой переходный режим существует на данный момент и как заниматься налоговым планированием с учетом трансформаций в IP Box юрисдикциях, поведал Никита Макаёв, юрист интернациональной юрфирмы VILGERTS.

Ip box: как it-компаниям структурировать бизнес в новых условиях

Кто может воспользоваться IP Box режимом и в чем его преимущества?

IP Box режимы созданы для компаний, каковые занимаются разработкой патентов, полезных моделей и компьютерных программ. Эти режимы первым делом предназначены для IT- и НИОКР-компаний. Такие компании смогут снизить собственную налоговую нагрузку, например, сократить размер налога на прибыль на 50–85% (в зависимости от выбранной юрисдикции).

Обращаем внимание, что компаниям как правило нужно подтвердить соответствие требованиям, дабы режим IP Box мог быть использован в отношении получения прибыли.

Какая интеллектуальная собственность попадает под режимы?

Льготы, установленные новыми IP Box режимами, используются к интеллектуальной собственности, созданной по окончании 30 июня 2016 года.

В Бельгии под льготный режим налогообложения подпадают не только сертификаты и действующие патенты дополнительной защиты, но и те, каковые находятся на стадии рассмотрения.

IP Box юрисдикции: действенные ставки

К IP Box юрисдикциям относятся: Кипр, Бельгия, Нидерланды, Люксембург, Венгрия – самые привлекательные, и Португалия, Испания, Соединенное Королевство, Франция, Ирландия, Лихтенштейн.

В государствах употребляется вмененный расход, что образовывает 50–85% от взятого дохода. Соответственно, при применении для того чтобы режима действенная ставка налога намного меньше. Сравним действенные ставки в самые популярных IP Box режимах:

Тенденции в IP Box режимах

Главным трендом IP Box режимов есть изменение подходов к собственным разработкам. Сейчас большая часть IP Box юрисдикций пришли к одному знаменателю: льготы предоставляются тем компаниям, каковые создают либо дорабатывают патенты, программы и другую интеллектуальную собственность самостоятельно, а не покупают у других субъектов.

Для предотвращения применения схем налогового планирования был создан таковой термин, как «квалифицированный доход», что есть базой для расчета налога. При расчете квалифицированного дохода сейчас учитываются затраты на приобретение интеллектуальной собственности, ее доработку аутсорсинговыми компаниями, а также взаимозависимыми, ее доработку самой компанией, другие величины и суммарные доходы.

Так, чем больше компания, претендующая на льготный режим, трудится над интеллектуальной собственностью, тем меньше налогов она платит. В этом и состоит сущность расчёта.

Как действуют новые режимы IP Box?

Разглядим, как действуют новые режимы IP Box на примере самой популярной юрисдикции ? Кипра.

К примеру, компания А купила компьютерную программу – графический редактор X – у компании В за 300 евро. После этого компания А решила доработать данный редактор, заплатив за доработку штатным работникам 100 евро и еще 100 евро аутсорсинговой компании С. На доработанном графическом редакторе компания А получила 1000 евро.

Первым шагом есть расчёт квалифицированного дохода компании А в соответствии с созданным ОЭСР принципом Modified Nexus Approach, что определяется следующим образом:

Рассчитываем квалифицированные затраты

К квалифицированным затратам относятся затраты на разработку и исследование, зарплаты сотрудникам, оплата работ по аутсорсингу и другое. В нашем случае они составят 200 евро (затраты на доработку и штатных сотрудников графического редактора на аутсорсинге).

Обращаем внимание, что затраты на разработку, совершённые связанными сторонами, не считаются квалифицированными затратами. Если бы аутсорсинговая компания была аффилированной, то квалифицированные затраты составили бы лишь 100 евро.

Рассчитываем повышенные затраты

Повышенные затраты (аплифт) – особый механизм принципа Modified Nexus Approach, что представляет собой меньшее из двух указанных ниже значений:

  • 30% от общего размера квалифицированных затрат;

либо

  • затраты на приобретение графического редактора + затраты на разработку и исследования.

В нашем случае 30% от общего размера квалифицированных затрат составляют 60 евро, что меньше затрат на приобретение редактора X. Соответственно, мы используем эту величину.

Рассчитываем суммарные затраты

Суммарные затраты – это сумма двух значений:

  • квалифицированные затраты;

и

  • затраты на приобретение ОИС + затраты на разработку и исследования.

Другими словами суммарные затраты составят 200+300 = 500 евро.

Обращаем внимание, что затраты на приобретение либо разработку графического редактора смогут амортизироваться в течении срока эксплуатации, что определяется в соответствии со стандартами интернациональной денежной отчетности.

Рассчитываем квалифицированный доход

Так, квалифицированный доход составит (200 + 30%)*1000/500 = 520 евро.

Вторым шагом есть конкретно расчет налога, схема которого выглядит следующим образом:

Другой доход является разницей суммарного и квалифицированного доходов. В нашем случае: 1000 – 520 = 480 евро.

Вмененный расход на Кипре образовывает 80%, ставка налога – 12,5%.

Налог на прибыль составит ((520-80%)+480)*12,5% = 73 евро.

Легко посчитать, что если бы графический редактор X создавался отечественной компанией «с нуля» на Кипре, то мы бы заплатили лишь 25 евро налога.

По какой причине IP Box режимы изменились? Переходные положения

Страны, каковые ведут политику по противодействию минимизации налоговых платежей, обратили внимание на структуру налогового планирования с применением прав на интеллектуальную собственность.

Для предотвращения применения схем налогового планирования через IP Box юрисдикции ОЭСР создала подход называющиеся «Modified Nexus Approach». Главная цель – сократить использование IP Box льгот лишь в отношении тех активов, в создании которых конкретно учавствовала претендующая на льготы компания.

Такие страны, как Кипр, Бельгия, Нидерланды, Люксембург, Венгрия, имеющие IP Box режимы, решили присоединиться к данному замыслу. Большая часть юрисдикций пошли по аналогичной модели – ветхие налоговые режимы подлежали отмене с 1 июля 2016 года.

В таких IP Box юрисдикциях был установлен переходный период до 30 июня 2021 года, в то время, когда возможно использовать ветхие льготы в отношении активов.

Но переходный период употребляется лишь в отношении определенных объектов. К примеру, на Кипре ветхий режим применяется в отношении активов, каковые были:

  • куплены до 02.01.2016;
  • куплены у свободного лица во время с 02.01.2016 по 30.06.2016;
  • куплены у аффилированного лица (, если аффилированное лицо кроме этого использовало IP Box режим в отношении таких активов) во время с 02.01.2016 по 30.06.2016;
  • созданы во время с 02.01.2016 по 30.06.2016.

В отношении вторых активов используется новый IP Box режим.

Как трудятся режимы в переходный период?

В переходный период к активам, указанным в прошлом пункте, возможно использовать ветхие налоговые льготы, к остальным льготы используются по-новому. Исключением стала Мальта, где IP Box режим по окончании истечения переходного периода в первой половине 20-ых годов XXI века прекратит функционировать вовсе, а обновленный режим не был организован.

Что необходимо знать о ветхих IP Box режимах

Для случаев вероятного применения льгот ветхих IP Box режимов разглядим, как они трудятся.

Большая часть ветхих IP Box режимов функционируют по следующей схеме:

Разглядим конкретный пример Кипра.

Предположим, что каждый год компания приобретает доход от графического редактора X в размере 1000 евро. Затраты на разработку этого редактора составляют 400 евро в год.

Вмененный расход на Кипре при ветхом режиме кроме этого образовывает 80%, ставка налога – 12,5%.

Так, налог на прибыль составит: ((1000 – 400) – 80%) * 12.5% = 15 евро. Соответственно, действенная ставка налога образовывает всего 2,5% от чистого дохода.

Действенные ставки в ветхих и новых IP Box режимах однообразны (за исключением уже упоминавшейся Бельгии):

Список активов, к каким используется льготный режим, в ветхих режимах разнообразнее. Многие юрисдикции включали и интеллектуальную собственность с маркетинговой составляющей:

Напомним, что уже в ветхих IP Box режимах были требования по собственным разработкам. К примеру, в Нидерландах IP Box режим использовался лишь для собственных разработок, в Бельгии – лишь для собственных либо модифицированных, в Люксембурге – для любых, за исключением купленных у взаимозависимых лиц. На Кипре, Мальте и в Венгрии таких ограничений не было.

Выводы

Отмена ветхого IP Box режима повлекла за собой трансформации в структурах транснациональных корпораций, каковые меняют схемы налогового планирования.

Трансформации коснулись структурирования владения активами с интеллектуальной собственностью через IP Box юрисдикции. Так, выходом для многих есть фактический перенос компаний со оборудованием и всеми сотрудниками в такие юрисдикции.

Переходный период можно считать достаточно мягким, поскольку многие компании до 2021 года продолжат приобретать пользу от применения ветхого режима.

Бизнес на IT. Женский бизнес. Новые бизнес идеи. Бизнес 2018. Идеи для бизнеса.


Интересные записи: